习近平总书记明确提出要“做实研究型审计”。开展研究型审计对于提高审计效率、提升审计质量，推动新时代审计工作高质量发展具有重要意义。近年来，基层审计机关在实践中积极探索开展研究型审计，推动审计工作高质量发展取得了一定成效，但是当前仍存在一些困难和短板，需要加以克服和完善。
一、基层审计机关开展研究型审计现存难点与短板
（一）思想认知存在偏差，重视程度不足。
部分基层审计机关不很重视研究型审计工作，领导层思想认识上的不足、存在的畏难情绪，会直接导致有效开展研究型审计工作的主动性和能动性。少数审计人员尚未深刻理解研究型审计核心内涵，仍固守传统“就账查账”审计思维，简单将研究工作等同于撰写审计信息、审计报告，未能认清研究对审计查证、问题研判、风险预判的支撑作用，研究先行、以研促审的意识未真正树立。
（二）工作内生动力不足，研究氛围淡薄。
少数审计人员疲于应付多个审计项目，习惯于运用自己熟悉的思路和方式方法开展审计，部分业务股室和审计人员不很专业精通，很难有时间和精力主动开展审计研究。单位层面未建立常态化研究工作机制，缺少配套激励、考核举措；审计人员较多被动完成硬性研究任务，主动深挖政策背景、行业规律、体制机制漏洞的积极性欠缺，全员参与、边审边研、审研融合的良好工作氛围尚未形成。
（三）综合专业素养欠缺，履职能力薄弱。
基层审计队伍存在专业结构单一问题，复合型人才储备不足；工作人员对宏观政策、行业业务、数据分析、经济研判等知识掌握不扎实，面对复杂领域审计项目时，难以开展深层次、系统性研究，无法满足研究型审计高标准工作要求。基层审计机关普遍存在人员老化、“青黄不接”的情况，且大多是财会类、工程类专业出身，知识结构较为单一，审计人员知识储备不足，基础理论知识和理论研究的方式方法有所欠缺，离高质量开展研究型审计的要求还有差距。
二、存在难点短板的深层成因剖析
（一）研究型审计重要性认识不充分。
部分审计人员包括一些领导干部对开展研究型审计的重要性和由此带来的深刻变革的认识不到位、不深刻，尚未准确理解研究型审计的价值内核，仍固守传统审计思维，将审计工作简单等同于查问题、找线索，割裂审计实施与理论研究、对策分析的内在联系；缺乏以研促审、研审融合的主动意识，没有树立“边审计、边研究、边提炼”的工作理念，对研究型审计工作重视不够、认识不足。
（二）研究型审计工作机制不健全。
要做实研究型审计，必须建立健全相应的落实机制。制定研究型审计项目质量要求、评价机制及考核办法，建立研究型审计的检验机制和激励约束机制，才能保证研究型审计顺利开展。现有考核、评优、成果奖励体系多侧重审计查出问题数量、整改完成率等常规业务指标，针对审计课题调研、审计案例提炼、审计调研报告、制度机制优化建议等研究类成果的评价权重偏低；缺乏专项评优、职称倾斜、经费保障等正向激励举措，难以充分调动干部钻研研究型审计的积极性。
（三）研究型审计专业能力不具备。
要做好做实研究型审计，基层审计人员必须具备“能查、能说、能写”的能力，总结开发研究型审计典型案例并加强培训，以案例促进共识。部分审计人员现存知识结构相对单一的问题，大多仅精通财务核查业务，在政策研判、宏观分析、课题撰写、数据分析、跨领域行业研究等方面能力存在明显短板；常态化系统化研究培训供给不足，缺乏常态化案例研讨、专家交流、课题攻坚平台，难以支撑深度调研、综合研判、长效治理类研究工作落地。
三、基层审计机关纵深推进研究型审计的对策建议
（一）深化思想引领、明晰工作导向，将研究贯穿审计全流程。
一是牢固树立审研一体工作理念。常态化开展专题学习宣讲，厘清研究型审计核心要义，破除重审计实施、轻调查研究的固有观念，引导审计人员把研究思维嵌入审前、审中、审后各环节，实现以研究开路、以研究提质。把立项当课题研究、把问题当课题研究、把建议当课题研究，努力在高度上做文章，在深度上下功夫，全面提升审计工作质量和水平。
二是精准锚定审计研究主攻方向。紧扣党委政府中心工作、重大政策落实、重点民生资金、区域经济发展痛点确定研究主线，聚焦财政、民生、国企、乡村振兴等重点领域开展靶向研究，确保研究工作贴合基层治理实际需求。把握研究型审计方向，坚持目标导向、问题导向，结合各业务股室的职能职责，把支持和服务行业审计、提高审计监督质效作为研究的出发点和落脚点，不断提升研究质效。
三是聚焦核心领域突出研究工作重点。围绕重大政策落地堵点、资金管理风险点、体制机制薄弱点深挖细究，不局限于表面问题核查，着力剖析问题背后制度缺陷、管理漏洞，提升审计研究深度与针对性。突出研究型审计重点，沿着“政治－政策－项目－资金”主线开展研究，做到“双向贯通、首尾循环、正反可逆”。坚持以研究为导向，根据被审计单位部门的不同特征，分析研判基本面，加强对审计方案的分析研究，突出审计重点。
四是健全机制推动研究成果落地转化。打通研究成果运用通道，将优质研究报告、审计分析、对策建议转化为审计专报、整改方案、制度完善参考材料，推动研究成果从纸面落到治理实践，切实发挥审计建言献策作用。把研究成果转化为推进高质量审计的具体思路、路径、方法、措施，通过深化研究使项目谋划更加科学、项目实施更加规范、质量控制更加严谨、成果层次不断提升。
（二）统筹调配资源、强化内外协同，凝聚审研工作合力。
一是强化资源统筹与多方沟通协作。对内统筹各业务股室、审计项目人力，打破股室壁垒组建联合研究专班；对外加强与财政、发改、纪检、行业主管部门联动，共享行业数据、政策资料，拓宽研究信息来源渠道。开展统筹整合和沟通协作，充分发挥市委审计委员会的作用，加强与纪委、巡察等部门贯通协作，在信息沟通、线索移送、措施配合、成果共享方面大胆探索，形成监督合力。加强与审计对象沟通协作，加强审计股室之间的统筹协调，加强业务部门与信息技术部门的工作协同，形成工作合力。
二是细化全流程审计质量管控细则。把研究工作纳入审计项目质量管控体系，在审计实施方案编制、现场核查、报告撰写、整改跟踪各阶段增设研究工作审核环节，以刚性管控倒逼研究工作落地见效。根据省审计厅印发的《审计项目质量管控规范指南》，规范审计项目文书格式，确保审计程序合规。细化措施强化督办，制定项目化、清单化工作实施方案，完善督办落实机制，促进研究型审计付诸于行动、见之于成效。
三是多元借力用好数字化审计技术资源。充分运用大数据审计平台、数据分析工具、信息化核查设备，依托数据比对、模型分析开展穿透式研究，弥补基层工作人员实地核查短板，提升问题挖掘与风险研判效率。到先进地区学习各类信息化技术，运用地理信息系统、大数据模型、谷歌地图和CAD软件等技术，多元借力开展项目研究型审计。加强与各地审计部门的联动，投入一定人力、物力，积极学习、合理运用，不断提高审计工作效率。
四是系统总结典型经验实现成果共享。定期梳理优秀研究案例、特色审计做法，搭建内部交流分享平台，通过案例研讨、经验汇编、专题交流等形式，实现研究经验互通互鉴，放大研究工作整体效能。及时跟进总结提炼，相关审计股室要推进研究成果共享，更好指导审计业务工作；及时总结、推介高新技术审计案例，拓展成熟分析工具和信息化技术在重点领域、重点行业的应用，校验、优化数据分析模型；编制数据分析指引，推进和完善“双主审”制度。
（三）深耕专业本领、锻造骨干队伍，适配研究型审计履职需求。
一是常态化开展分层分类业务培训。围绕财经法规、宏观经济、行业业务、政策理论、公文写作、数据分析等内容开设系统化培训课程，补齐审计人员业务知识短板，夯实研究工作理论基础。基层审计机关要精心打造业务交流平台，常态化地组织开展计算机培训、审计法规知识测试、审计及财经类职业资格证书考试和业务宣讲等活动。
二是精准培育一专多能复合型审计人才。实施人才定向培养计划，鼓励审计人员跨领域轮岗实践，引进财会、工程、计算机、法律等专业人才，打造既懂审计业务、又通行业治理的复合型研究队伍。以“人才强审”为指引，用好“传帮带”，着力打造“三能”复合型审计人才。主动选派工作人员参加市局、省厅组织的大型项目审计，通过勤练“内功”和“以审代训”的方式，全面培养审计人员“能查、能说、能写”的综合素质。
三是常态化组织岗位练兵赋能成长。以审计项目实战为载体，开展案例研讨、模拟研判、课题攻坚、业务比武等岗位练兵活动，以干代训、以研促学，在实操中锤炼干部调查研究、综合分析、建言献策实操能力。基层审计机关还可以与上级审计机关联学联建联办，通过网络远程培训平台开展审计业务培训，促进年轻干部快速成长，更好服务于研究型审计。
